שאלות ותשובות בענייני מיסים
- קראו לי לתשאול במס הכנסה או במע”מ. מה לעשות?
המונח “תשאול” איננו מונח משפטי. יש לברר האם מדובר בהליך חקירה – שהינו הליך פלילי, או בהליך ביקורת –
שהינו הליך אזרחי שומתי. בכל מקרה, מומלץ לפנות מיד לעורך דין מומחה למיסים. אל תמסור גרסה או מסמכים לפני קבלת ייעוץ משפטי.
בחקירת מס, אתה עלול להיתקל במונחים ודרישות שאינם מוכרים לך. בטרם החקירה, בקש להיוועץ בעורך דין מומחה למיסים – זו זכותך.
מה ההבדל בין חקירה לביקורת?
ביקורת היא הליך אזרחי בו נבדקים הדיווחים של העסק למס הכנסה או למע”מ בהיבט של גובה המס. בסוף
הליך הביקורת, ככל שלא מגיעים לשומה בהסכם, יוצאת שומה עליה ניתן להגיש השגה ולאחר מכן – ערעור.
חקירה מתבצעת במסגרת הליך פלילי – בשל חשד לביצוע עבירות פליליות. בסוף הליך החקירה, עובר התיק
לפרקליט המחליט, על סמך הראיות, האם יוגש כתב אישום פלילי.
הליך חקירה בדרך כלל יוביל גם לביקורת ולכן, אם נקראת לחקירה, לא מספיק לטפל רק בפן הפלילי, אלא יש
לדאוג גם לטיפול במישור האזרחי – שומתי.
- מהי עבירת מס?
עבירת מס היא הפרה של חוקי המס. על עבירות מס יש סנקציה פלילית. לא רק העלמת מס הינה עבירה, קיימות
גם עבירות טכניות כמו אי הגשת דוח במועד.
- אם לא הגשתי דו”ח במועד, מה הסנקציות נגדי?
אי הגשת דו”ח עלולה לגרור קנסות מנהליים כספיים, עיקולים, ובמקרים של אי-הגשה מתמשכת – עשויה להוות
עילה לפתיחה בהליך פלילי והגשת כתב אישום.
- מהו כופר?
כופר הוא סוג של קנס המהווה הסדר חלופי להליך פלילי. הכופר אינו מוטל באופן אוטומטי אלא מתקבל רק
לאחר קיום חקירה פלילית והגשת בקשת כופר. ככל שמתקבלת בקשת הכופר ומוטל כופר, תשלום הכופר מהווה תחליף לכתב אישום.
- מהי ביקורת ניהול ספרים?
הן מע”מ והן מס הכנסה עורכים ביקורות פתע בעסקים במסגרתן נבדקים ספרי העסק ואופן ניהולם. ככל
שנמצאים פגמים בהליך הביקורת, מוטלות סנקציות קשות לרבות קנסות גבוהים. במקרה שמבוצעת ביקורת ניהול ספרים בעסק, מומלץ להתקשר מייד לעורך דין מומחה במיסים ולהיוועץ עימו.
- מהי שומת מס?
שומה היא קביעה לגבי גובה ההכנסה של עסק בהתייחס לסכום המס שעליו לשלם. הן מע”מ והן מס הכנסה
עורכים ביקורת מידי פעם, אשר בסוף הליך הביקורת עשויה לצאת שומה על ידי רשויות המס, בה מעריכה רשות המס מחדש את גובה המס שעל הנישום או העוסק לשלם. על שומה זו ניתן לערער בהליכי השגה ולאחר מכן – בערעור לבית משפט מחוזי.
- מתי צריך לקבל חוות דעת?
חוות דעת נדרשת לפני ביצוע עסקאות מורכבות, או כאשר קיים ספק לגבי עמדת רשויות המס בפעולה כזו או
אחרת. חשוב לקבל חוות דעת בעיקר כאשר קיים סיכון שהפעולה הננקטת עלולה ליצור חשיפה פלילית.
- מהי החלטה מקדמית (פרה רולינג)?
כאשר לא ברור מה תהא עמדת רשות המיסים בעסקה מסויימת, לעיתים אין די בחוות דעת ומומלץ לפנות לרשות
המיסים בפנייה רשמית לקבלת אישור מחייב לגבי תוצאת המס של עסקה מתוכננת, כדי לייצר ודאות כלכלית.
- מהי חשבונית פיקטיבית?
רבים טועים לחשוב שחשבונית פיקטיבית היא רק חשבונית שהוצאה מבלי שבוצעה מאחוריה עסקה. אולם גם חשבונית שהוצאה כדי “לכסות” על עסקה אמיתית, אשר אינה משקפת את הצדדים האמיתיים לעסקה, הינה חשבונית פיקטיבית.
מה קורה אם קיזזתי חשבונית הנחשבת “פיקטיבית”?
בהיבט האזרחי קיימות סנקציות רבות למנהל מע”מ כנגד מי שקיזז חשבונית שאינה כדין, לרבות אי הכרה בחשבונית לצורך מס תשומות, סירוב לקבל דו”ח תקופתי, פסילת ספרים, קנס אי ניהול ספרים כדין ואפילו שימוש בסעיף 50 לחוק מע”מ – חיוב בכפל המע”מ בגין החשבונית.
במישור הפלילי, עשוי השימוש בחשבוניות פיקטיביות להוביל להליך פלילי ולעונשים כבדים.